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福利费税前扣除标准,税务局官方回复

2020-02-01 02:56 作者:春华 来源:教育 点击量:746

1112日,北京税务局确立了一些列关键的企业个人所得税现行政策,在其中一部分税收优惠政策的回应规格与过去出現挺大转变,许多模模糊糊的难题拥有确立的引导,合理清除了异议。

一、收入的确定原则性问题


企业获得的经济发展权益注入,什么归属于企业个人所得税的收入?企业个人所得税收入的确定标准是啥?

答:参考《国家财政部国税总局有关财政性资金行政部门事业性收费标准政府性基金相关企业个人所得税现行政策难题的通告》(税务总局〔2008151号)第一条第(一)项的要求,企业获得的经济发展权益注入,除归属于使用者投入资本和产生企业债务的之外,均应记入企业当初收入总金额。

 

二、的确没法付款账款的收入确定难题

企业的应对未付款项,在什么情况应记入收入计税企业个人所得税?

答:依据《条例全文》第二十二条的要求,的确没法偿还的应对账款应记入别的收入。针对哪种状况归属于“的确没法偿还”,税款文档沒有明文规定。在这样的事情下,正常情况下企业做为被告方,更掌握债务人的具体情况,能够由企业分辨其应对账款是不是的确没法偿还。另外,税务局若有确凿证据说明因债务人(普通合伙人)下落不明或身亡,债务人(法定代表人)销户或倒闭等缘故造成债务人债务衰落的,税务局可判断借款人的确没法偿还。针对这些的确没法偿还的应对未付款项,应记入收入计税企业个人所得税。


三、所得税加计抵扣增值税的税收解决难题

2019年至2021年,要求制造行业范围之内的经营者能够依照本期可抵扣进项税加计一定占比(10%15%)抵扣增值税应纳税所得额。依照《国家财政部有关<有关推进增值税改革相关现行政策的公示>可用<增值税会计解决要求>相关难题的讲解》的规定,制造、衣食住行性第三产业经营者获得财产或接纳劳务公司时,理应按照《增值税会计解决要求》(财务会计〔201622号)的有关要求对所得税有关业务流程开展财务会计解决,具体交纳所得税时,按应纳税所得额借记“应交税金——未交增值税”等学科,按具体缴税额度贷记“存款”学科,按加计抵扣增值税的额度贷记“其他收益”学科。


所得税加计抵扣增值税产生的其他收益是不是免税政策?

答:加计抵扣增值税的所得税产生企业的经济发展权益注入,应记入企业收入总金额。依照目前现行政策要求,因为所得税加计抵扣增值税产生的盈利不归属于不缴税收入或免税政策收入,因而应做为应纳税额收入记入缴税个人所得计税企业个人所得税。


四、资管产品管理员企业个人所得税收入确定难题

某投资管理公司做为财产管理员,2018本年度共管理方法10个资管产品新项目,扣除服务费6000万余元。依据所得税有关要求,自201811日起,资管产品管理员经营资管产品全过程中产生的所得税应纳税额个人行为,依照3%的增值税率交纳所得税。该投资管理公司经营管理的资管产品产生所得税应纳税额个人行为,所得税应纳税额收入1.03亿美元,出具了税票,按3%的增值税率测算交纳所得税300万余元。针对所述业务流程,投资管理公司怎样确定企业个人所得税收入,是按6000万余元确定,還是需在其管理方法的资管产品保持的1.03亿收入也记入其申请的企业个人所得税收入?


答:投资管理公司与资管产品归属于不一样的行为主体,投资管理公司经营管理资管产品保持的收入属于资管产品,不属于投资管理公司;投资管理公司因经营管理资管产品而扣除的服务费收入属于投资管理公司,归属于投资管理公司的收入。因而投资管理公司应将2018本年度因经营管理资管产品而获得的6000万余元服务费收入记入本身收入,不需在其管理方法的资管产品保持的1.03亿收入记入本身收入。

 

五、企业承担职工个税税前扣除难题


企业和职工中间达成共识,由企业担负职工工资的个人所得税,该一部分由企业承担的个税企业是不是能够扣减?


答:依照《国税总局有关顾主为聘员担负全年度一次性奖励金一部分税金相关个税计算方式难题的公示》(国税总局公示2011年第28号)第四条的要求,“顾主为聘员承担的个税款,应归属于本人工资薪金所得的一部分。凡独立做为企业服务费税前列支的,在预估企业个人所得税时不可税前扣除。”因而企业担负职工工资的个人所得税,根据“应付工资”学科结转的,归属于工资薪金所得的一部分,能够从税前扣除;未根据“应付工资”学科结转,独立记入服务费的不可从税前扣除


六、员工体检费用税前扣除难题


为员工常规体检产生的体检费用可否记入职工福利费税前扣除?

答:依据《国税总局有关企业工资薪金所得及职工福利费扣减难题的通告》(国税函〔20093号,下称国税函〔20093号)第三条第(二)项的要求,职工福利费包含企业为员工幼儿保健所派发的各类补助和非货币性褔利。企业产生的员工体检费用归属于员工幼儿保健层面的开支,能够做为职工福利费开支,依照有关要求税前扣除。


七、为职工报帐的治疗费税前扣除难题


为职工报帐的治疗费可否记入职工福利费税前扣除?

答:依照国税函〔20093号第三条第(二)项的要求,未推行诊疗综合企业的员工医疗费能够做为福利费用在企业个人所得税税前扣除。因而针对未推行诊疗综合的企业,其为职工报帐的治疗费归属于职工福利费开支;已推行诊疗综合(包含基础个人医疗保险)的企业,其为职工报帐的治疗费不归属于国税函〔20093号第三条要求的职工福利费,不可做为职工福利费开支从税前扣除。


八、以税票方式报帐的供养直系亲属医疗费税前扣除难题

以税票方式报帐的供养直系亲属医疗费可否记入职工福利费税前扣除?

答:依照国税函〔20093号第三条第(二)项的要求,员工供养直系亲属诊疗补助归属于职工福利费的范畴。针对员工以税票方式报帐的供养直系亲属医疗费,本质還是企业派发,因而可做为员工供养直系亲属的诊疗补助,依照职工福利费开支的有关要求税前扣除。


九、团体寝室开支税前扣除难题

企业为职工出示团体寝室的开支可否记入职工福利费税前扣除?

答:企业为职工出示团体寝室的开支,归属于企业为职工出示的用以住宅层面的非货币性褔利,能够做为福利费用开支,依照有关要求税前扣除。


十、劳务派遣人员工会经费预算税前扣除难题

劳务派遣人员立即报名参加劳动力企业工会,劳动力企业交纳的劳务派遣人员工会经费预算可否税前扣除?


答:依据《中华全国总工会有关机构派遣工添加工会的要求》(总工发〔200921号)的要求,劳动派遣企业沒有创建工会机构的,派遣工立即报名参加劳动力企业工会。派遣工的工会经费预算应由劳动力企业按派遣工职工薪酬的2%获取,并发放劳动派遣企业工会,归属于应上交上级领导工会的经费预算,由劳动派遣企业工会按照规定占比上交。

依照所述要求,劳动派遣企业沒有创建工会机构的,派遣工可立即报名参加劳动力企业工会,劳动力企业交纳给劳动派遣企业工会的外派工作人员工会经费预算能够按照规定税前扣除。

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