【章节重点回顾】
第六章财务报表
考点1：资产负债表
考点2：利润表
【报表题不定项出题总思路】
请熟悉以前学过的知识点如果这章做的题目有疑问点，不单单只是这一章要回顾还要看看之前学过的知识点。
1.资料
资料1：年初余额或12月初余额（可以是报表项目，也可以是账户）
资料2：本期业务（一般是5笔），涵盖了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润业务。
5个小问，一般前4问是针对业务的处理，后1问是报表项目的填制。
【不定项解题思维讲解01】
资产负债篇
【记忆点1】资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表：
【记忆点2】在我国的格式为账户式结构。
【记忆点3】资产负债表的各项目均需填列“上年年末余额”和“期末余额”两 栏。资产负债表“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的 “期末余额”栏内所列数字填列：如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称 和内容与本年度不相致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的 名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。
【记忆点4】资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法
1.根据总账科目余额填列
如“短期借款”“资本公积”。
【套路1】直接填列就是直接抄写过去，
（2）需根据几个总账科目的期末余额计算填列：
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
【套路1】计算填列就是几个相加后填进去
2. 根据明细账科目余额计算填列
（1）应收账款项目（资产类）=应收账款明细账（借方）+预收账款明细账（借方）-应收账款的坏账准备；（注意：官方教材列为第4类）
(2）预收款项项目（负债类）=应收账款明細账(贷方）+预收账款明细账（贷方）
（3）预付账款项目（资产类）=应付账款明细（借方）+应付账款明细（借方）-预付账款的坏账准备
（4）应付账款项目（负债类）=应付账款明细（贷方）+应付账款明细（贷方）
（5）开发支岀：根据“研发支岀——资本化支出”明细
（6）应付职工薪酬：明细科目余额计算填列；
（7）未分配利润：根据“利润分配——未分配利润”明细
（8）一年内到期
一年内到期的非流动资产：
一年内到期的非流动负债：如长期借款中将于一年内到期的部分。
3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
长期借款（总账科目）余额-长期借款（明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的）
其他非流动资产（负债）余额一1年内、含-年收回（到期偿还）的金额
【套路1】长期项目=长期余额—1年内到期的
（1）固定资产=固定资产科目期末余额-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理（借方余额）
（2）无形资产=无形资产科目期末余额-累计推销-无形资产减值准备
（3）在建工程=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备
【套路1】科目-折旧或推销-减值准备（如果有的话）
【考试拓展】
应收票据=应收票据-坏账准备
其他应收款=其他应收款+应收股利+应收利息一坏账准备
其他应付款=其他应付款+应付股利+应付利息
存货=原材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+周转材料+库存商品+发岀商品 +材料成本差异等-存货跌价准备等
【不定项解题思维讲解02】
利润表篇
【记忆点1】利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表的结构有单步式和多步式两种。我国企业的利润表釆用多步式格式。
【提示1】利润表填列相关内容参见特训收入内容
【记忆点2】其他综合收益属于直接计入所有者权益的利得（属于所有者类的科目核算）。
【记忆点3】交易性金融资产确认的“公允价值变动损益"不属于“其他综合收益
【提示2】考生必须清楚哪些项目影响营业利润，利润总额和净利润。
【记忆点4】“上期金额"应根据上年该期利润表的“本期金额"栏内所列数字 填列。
【记忆点5】掌握下面这张表涉及的内容：
利润表
编制单位：XX公司年月单位：元
项目 | 核算内容 | 本期金额 | 上期金额 |
一、营业收入 | 见特训第五章收入 | ||
减：营业成本 | 见特训第五章收入 | ||
税金及附加 | 见特训第五章收入 | ||
销售费用 | 见特训第五章收入 | ||
管理费用 | 见特训第五章收入 | ||
研发费用（金额来自管理费用账户） | 研发无形资产中，不能资本化的部分计入研发费用。通过"管理费用一研发费用填列". | ||
财务费用 | 见特训第五章收入 | ||
其中：利息费用 | |||
利息 | |||
资产减值损失 | 1.存货资产减值的计提和转回； 2.固定资产、无形资产减值的计提。 | ||
信用减值损失 | 计提和转回的应收账款坏账准备。 | ||
加：投资收益（损失以 “一”号填列） | 1.取得交易性金融资产支付的交易费用； 2.确认新派发的现金股利； 3.交易性金融资产处置收益或损失； 4.处置交易性金融资产计算交纳增值税。 | ||
公允价值变动收益（损失以号填列） | 交易性金融资产的公允价值变动 | ||
资产处置收益“损失以“-”号填列） | 处置固定资产和无形资产的净收益或净 损失。 | ||
其他收益 | |||
净敞口套期收益（损失“-”号） | |||
二、营业利润（亏损以“一”号填列） | 【计算】 | ||
加：营业外收入 | 见特训第五章收入 | ||
减：营业外支出 | 见特训第五章收入 | ||
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） | 【计算】 | ||
减：所得税费用 | 见特训第五章收入 | ||
四、净利润（净亏损以 “一”号填列） | 【计算】 | ||
五、其他综合收益税后净额（文字题） | （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划的变动额； 2.权益法下不能转损益的其他综合收益； 3.其他权益工貝投资公允价值变动； 4.企业自身信用风险公允价值变动。 （二）以后将再分类进损益的其他综合收益 1.权益法下可转损益的其他综合收益； 2.其他债权投资公允价值变动； 3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额； 其他债权投资信用减值准备； 现金流量套期： 外币报表折算差额。 | ||
六、综合收益总额 | 净利润+其他综合收益税后金额 | ||
七、每股收益 | （上市公司指标） |
【不定项思维训练】
【例题1】之前存货之前训练过再来回顾一下重难点
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%,2019年12月初，该公司 "应收账款一一乙公司"科目借方余额为30万元，"预收账款——乙公司"科目 贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。
2019年12月，该公司发生相关经济业务如下：
（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.3万元，产品己发岀；销售合同规定的现金折扣条件为2/10, 1/20, N/30,计算现金折扣时不考虑增值税，款项尚未收到。
（2）13 日,向乙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额3.9万元。收到乙公司开岀的银行汇票一张，票面金额33.9万 元，商品己经发岀。
（3）20日，收回上年度己作坏账转销的乙公司应收账款2万元，收到乙公司开 岀的转账支票一张送存银行，票面金额2万元。
（4）31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为39. 6万元。 （或者表述为：31日，甲公司"坏账准备”科目应保持的贷方余额为1.7万元）。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料（1）,下列各项中，关于甲公司销售M产品的会计处理结果正确的是 （）。
2.根据期初资料和资料（2）,下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理 结果正确的是（）。
A.“应交税费一一应交增值税（销项税额）"科目贷方余额增加3.9万元
3.根据资料（3）,下列各项中，关于收回己作坏账转销的丁公司应收账款的会计处理表述正确的是（）。
【答案】AC
4.根据期初资料，资料（1）至（4）,下列各项中，甲公司相应会计处理结果正 确的是（）。
B.12月末“应收账款一一乙公司"科目借方余额为41.3万元
5.根据期初资料，资料（1)至（4）,下列各项中，甲公司年末资产员债表相关项目年末余额填列正确的是（）
【例题2存货之前训练过再来回顾一下重难点】
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月1日，该企业“原材料一一甲材料"科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关甲材料收发业务或事项如下：
（l） 10日,购入甲 材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元，增值税税额为4201.6元，销售方代垫运杂费2680元，增值税税额为241.2元，运输过程中发生合理损耗20千克。材料己验收入库，款项尚未支付。
（2）20日，销售甲材料100千克，开岀的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为260元，材料己发岀，并已向银行办妥托收手续。
（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100 千克。
（4）31日，釆用月末一次加权平均法计算结转发岀甲材料成本。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据材料（1）,下列各项中，该企业购入甲材料的会计处理结果正确的是（）
2.根据材料（2）,下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是（）。
3.根据资料（3）,下列各项中，关于该企业发岀材料会计处理的表述正确的是（）
4.根据期初资料，资料（1）至（4）,下列各项中，关于结转销售材料成本的会计处理结果正确的是（）。
A.甲材料加权平均单位成本15. 58元
5.根据期初资料，资料（1）至（5）,下列各项中。关于该企业12月末原材料的 会计处理结果表述正确的是（）。
B.12月末列入资产负债表“存货"项目的“原材料"金额为12800元
【例题3】
甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月初货币资金1000万元，其他有关业务资料如下：
（1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元，以相 应金额的银行汇票结算款项。
（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相 应金额的银行汇票结算款项。12日,用银行存款支付购进建造仓库的工程物资 款50万元，增值税6.5万元。20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15 万兀。
（3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为 0.018万元，甲公司将 其划分为交易性金融资产。
（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪 酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工 资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工薪酬26万元己发放。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
1.（1）根据资料（1）下列各项中，关于甲公司会计处理正确的是（）。
（2）根据资料（2）下列各项中关于甲公司的会计处理正确的是（）。
（3）根据资料（3）甲公司购买股票相关交易费用计入的会计科目是（）。
（4）根据资料（4）下列各项中，关于甲公司职工薪酬的会计处理结果正确的是 （）。
