冲红其实和红冲是一个意思，一般发生销货退回或者开票有误的情形，我们需要对发票进行作废或红冲处理。

　　对于纸质普通发票和专用发票，当月开具的可以在增值税开票系统内作废并重新开具，跨月的则必须先进行红冲后重新开具；

　　对于电子普票、试点中的电子专票以及机动车销售统一发票，不分当月和跨月，一律需要红冲并重新开具（如此一来，反而增加了财务人员的工作量，但是税控系统中没有作废这个项目，或许初衷就是为了督促开票员更仔细吧）。

　　那么下面我们说一下红冲发票如何做会计分录？

　　众所周知，对外开具发票意味着我们收入增加了，对应的银行存款或者应收账款也增加了，如果存在预收账款的情况，我们就直接冲预收，那么正常会计分录如下：

　　借：库存现金/银行存款/应收账款/预收账款（113）

　　贷：主营业务收入（100）

　　应交税费-应交增值税-销项税额（13）

　　如果是开票有误但金额无误的情况，我们完全不用考虑上述分录的借方——

　　贷：主营业务收入（-100）

　　应交税费-应交增值税-销项税额（-13）

　　贷：主营业务收入（100）

　　应交税费-应交增值税-销项税额（13）

　　如果是销货退回或者开票金额有误的情况，我们需要对接方进行相应冲回——

　　借：应收账款/预收账款（-113）

　　贷：主营业务收入（-100）

　　应交税费-应交增值税-销项税额（-13）

　　借：应收账款/预收账款（226）

　　贷：主营业务收入（200）

　　应交税费-应交增值税-销项税额（26）

　　细心的朋友可能发现，第二种情况我把借方中的库存现金和银行存款去掉了。因为有些单位执行“收支两条线”管理，而且财务规定不许坐支库存现金，那么遇到需要退款的情形，往往需要走相应的流程，等单位负责人签批完成再进行退款。

　　另外，退货的情形还需要冲回相应的成本分录：

　　借：主营业务成本（红字）

　　贷：库存商品（红字）